2012200348AKBab2001

BAB 2

LANDASAN TEORI

1.1

Sistem Akuntansi

2.1.1

Sistem

merupakan cara tertentu dan bersifat representatif untuk

melaksanakan suatu atau sekelompok aktivitas yang berupa rangkaian

langkah-langkah yang terkoordinasi, dan berulang yang dimaksudkan

untuk mencapai suatu tujuan tertentu (Anthony dan Govindarajan, 2008)

dan sistem merupakan jaringan kerja dari prosedur – prosedur yang saling

berhubungan, berkumpul bersama –

sama untuk melakukan suatu

kegiatan atau menyelesaikan suatu sasaran tertentu (Andri Kristanto,

2008).

2.1.2

Akuntansi

Akuntansi sebagai sistem informasi yang menghasilkan informasi

atau laporan untuk berbagai kepentingan baik individu atau kelompok

tentang aktivitas ekonomi atau keuangan suatu organisasi. (Midjan, L dan

Susanto,A,2008)

dan juga merupakan sistem informasi yang

menghasilkan laporan kepada pihak-pihak yang berkepentingan

mengenai aktivitas ekonomi dan kondisi perusahaan.

Pihak-pihak yang

berkepentingan itu meliputi kreditor, pemasok, investor, karyawan,

pemilik, dan lain-lain (Warren, Reeve, dan Fees, 2008)

2.1.3

Sistem Akuntansi

Sistem akuntansi adalah metode dan prosedur untuk

mengumpulkan, mengklasifikasi, dan melaporkan informasi mengenai

keuangan dan operasi sebuah perusahaan (Warren, Reeve, dan Fees,

2008) dan sistem akuntansi merupakan jaringan yang terdiri dari

formulir, catatan, alat-alat, dan sumber daya manusia dalam rangka

menghasilkan informasi pada suatu organisasi untuk keperluan

pengawasan operasi yang efektif dan efisien, dan untuk kepentingan

pengambilan keputusan bisnis bagi pihak-pihak yang berkepentingan

(Narko, 2008).

2.1.4

Unsur – unsur Sistem Akuntansi

Unsur pokok dari suatu sistem akuntansi adalah formulir, catatan

yang terdiri dari jurnal, buku besar dan buku pembantu, serta laporan

(Mulyadi,2008).

Formulir

Formulir merupakan dokumen yang digunakan untuk

merekam terjadinya transaksi. Dengan formulir ini, data yang

bersangkutan dengan transaksi yang direkam pertama kalinya

sebagai dasar pencatatan dalam catatan. Contoh dari formulir

yaitu faktur penjualan, bukti kas keluar, dan cek.

Jurnal

Jurnal merupakan catatan akuntansi pertama yang digunakan

untuk mencatat, mengklasifikasikan, dan meringkas data

keuangan dan data lainnya. Dalam jurnal ini pula terdapat

kegiatan peringkasan data, yang hasil peringkasannya

kemudian di-posting ke rekening yang bersangkutan dalam

buku besar. Sumber informasi pencatatan dalam jurnal adalah

formulir.

Buku Besar

Buku besar (general ledger), terdiri dari rekening-rekening

yang digunakan untuk meringkas data keuangan yang telah

dicatat sebelumnya dalam jurnal. Rekening buku besar ini di

satu pihak dapat dipandang sebagai wadah untuk

menggolongkan data keuangan, di pihak lain dapat

dipandang pula sebagai sumber informasi keuangan untuk

penyajian laporan keuangan.

Buku Pembantu

Buku pembantu (subsidiary ledger) terdiri dari rekening-

rekening pembantu yang merinci data keuangan yang

tercantum dalam rekening tertentu dalam buku besar. Buku

besar dan buku pembantu merupakan catatan akuntansi akhir,

yang berarti tidak ada catatan akuntansi lain lagi sesudah data

akuntansi diringkas dan digolongkan ke dalam masing-

masing rekening tersebut.

Laporan

Laporan merupakan hasil akhir proses akuntansi yang berupa

neraca, laporan laba rugi, laporan perubahan laba ditahan,

laporan harga pokok

produksi, laporan biaya pemasaran,

laporan harga pokok penjualan, daftar umum piutang, daftar

utang yang akan dibayar, dan daftar saldo persediaan yang

lambat penjualannya.

2.1.5

Tujuan Sistem akuntansi

Dalam mewujudkan sistem akuntansi yang baik, pada dasarnya

harus mengetahui pembangun sistem akuntansi itu sendiri, sistem

akuntansi erat hubungannya dengan kerjasama manusia dengan sumber

daya lainnya didalam suatu perusahaan untuk mewujudkan tujuan

perusahaan. Tujuan sistem akuntansi merupakan suatu tujuan yang

berdasarkan tujuan yang ingin dicapai oleh perusahaan. Dari setiap sistem

akuntansi yang terdiri dari berbagai sistem mempunyai tujuan yang sama,

sistem akuntansi sendiri dibuat oleh manajemen dalam mengelola

perusahaannya, maka dari itu untuk lebih jelasnya, tujuan sistem

akuntansi dapat dikemukakan dibawah ini.

Tujuan sistem akuntansi yang dikemukakan oleh Mulyadi (2008)

adalah :

Untuk menyediakan informasi bagi pengelolaan kegiatan

usaha baru.

Untuk meningkatkan informasi yang dihasilkan oleh sistem

yang sudah ada, baik mengenai mutu, ketepatan penyajian,

maupun struktur informasinya.

Untuk memperbaiki pengendalian akuntansi dan pengecekkan

intern, yaitu untuk memperbaiki tingkat keandalan informasi

akuntansi, dan untuk menyediakan catatan lengkap mengenai

pertanggungjawaban dan perlindungan kekayaan perusahaan

2.2

Sistem Akuntansi Penjualan kredit

Dalam transaksi penjualan kredit, jika order dari pelanggan telah

dipenuhi dengan pengiriman barang atau penyerahan jasa, untuk jangka waktu

tertentu perusahaan memiliki piutang kepada pelanggannya. Kegiatan penjualan

secara kredit ini ditangani oleh perusahaan melalui sistem penjualan kredit.

Sistem penjualan kredit adalah transaksi antara perusahaan dengan

pembeli untuk menyerahkan barang atau jasa yang berakibat timbulnya piutang,

kas aktiva (Soemarso, 2009) dan jadi dalam sistem akuntansi penjualan terdapat

unsur-unsur yang mendukung dan kesemua unsur tersebut diorganisasi

sedemikian rupa dalam sebuah sistem akuntansi yang disebut sistem akuntansi

penjualan kredit

2.2.1

Fungsi-Fungsi Terkait Dalam Penjualan Kredit

Menurut Mulyadi (2008), fungsi terkait dalam penjualan kredit yaitu:

Fungsi penjualan

Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi ini bertanggung jawab

untuk menerima surat order dari pembeli, mengedit

order dari

pelanggan untuk menambahkan informasi yang belum ada pada

surat order tersebut (seperti spesifikasi barang dan rute

pengiriman) meminta otorisasi kredit, menentukan tanggal

pengiriman dan dari gudang mana barang akan dikirim dan

mengisi surat order pengiriman.

Fungsi kredit

Fungsi ini berada dibawah fungsi keuangan yang dalam transaksi

penjualan kredit, bertanggung jawab untuk meneliti status kredit

pelanggan dan memberikan otorisasi pemberian kredit kepada

pelanggan.

Fungsi gudang

Dalam transaksi penjualankredit fungsi ini bertanggung jawab

untuk menyimpan barang dan menyiapkan barang yang dipesan

oleh pelanggan, serta menyerahkan barang ke fungsi pengiriman.

Fungsi pengiriman

Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi ini bertanggungjawab

untuk menyerahkan barang atas dasar surat order pengiriman yang

diterimanya dari fungsi penjualan. Fungsi ini bertanggung jawab

untuk menjamin bahwa tidak ada barang yang keluar dari

perusahaan tanpa ada otorisasi dari yang berwenang.

Fungsi penagihan

Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi ini bertanggungjawab

untuk membuat dan mengirimkan faktur penjualan kepada

pelanggan, serta menyediakan copy faktur bagi kepentingan

pencatatan transaksi penjualan oleh fungsi akuntansi.

Fungsi akuntansi

Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi ini bertanggungjawab

untuk mencatat piutang yang timbul dari transaksi penjualan

kredit dan membuat serta mengirimkan pernyataan piutang

kepada para debitur, serta membuat laporan penjualan. Disamping

itu, fungsi ini juga bertanggungjawab untuk mencatat harga pokok

persediaan yang dijual kedalam kartu persediaan.

2.2.2

Prosedur Sistem Akuntansi Penjualan Kredit

Jaringan prosedur yang membentuk sistem akuntansi penjualan kredit

meliputi:

Prosedur order penjualan

Dalam prosedur ini, fungsi penjualan menerima order dari

pembeli dan menambahkan informasi penting pada surat order

dari pembeli.

Prosedur persetujuan kredit

Dalam prosedur ini, fungsi penjualan meminta persetujuan

penjualan kredit kepada pembeli dari fungsi kredit.

Prosedur pengiriman

Dalam prosedur ini, fungsi pengiriman mengirimkan barang

kepada pembeli sesuai dengan informasi dalam surat order

pengiriman.

Prosedur penagihan

Dalam prosedur ini, fungsi penagihan membuat faktur penjualan

dan mengirimkannya kepada pembeli.

Prosedur pencatatan piutang

Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi mencatat tembusan faktur

penjualan ke dalam kartu piutang.

Prosedur distribusi penjualan

Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi mendistribusikan data

penjualan menurut informasi yang diperlukan oleh manajemen.

Prosedur pencatatan harga pokok penjualan

Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi mencatat secara periodik

total harga pokok produk yang dijual dalam periode tertentu.

2.2.3

Dokumen dan Catatan Yang Digunakan Dalam Penjualan Kredit

a. Dokumen yang digunakan dalam penjualan kredit

Dokumen yang digunakan dalam penjualan kredit (Mulyadi,

2008)

adalah sebagai berikut :

Surat Order Pengiriman dan Tembusannya.

Surat order pengiriman merupakan dokumen pokok untuk

memproses penjualan kredit kepada pelanggan. Surat order

pengiriman terdiri dari beberapa macam yaitu sebagai berikut:

1. Surat Order Pengiriman, merupakan lembar pertama surat

order pengiriman yang memberikan otorisasi kepada

fungsi pengiriman untuk mengirimkan jenis barang

dengan jumlah dan spesifikasi seperti yang tertera diatas

dokumen tersebut.

2. Tembusan Kredit (Credit Copy), dokumen ini digunakan

untuk memperoleh status kredit pelanggan dan untuk

mendapatkan otorisasi penjualan kreditdari fungsi kredit.

3. Surat Pengakuan (Acknowledgement Copy), dokummen

ini dikirimkan oleh fungsi penjualan kepada pelanggan

untuk memberi tahu bahwa orderny telah diterima dan

dalam proses pengiriman.

4. Surat Muat (Bill of Lading), tembusan surrat muat ini

merupakan dokumen yang digunakan sebagai bukti

penyerahan barang dari perusahaan kepada perusahaan

angkutan umum. Surat muat ini biasanya dibuat 3 rangkap,

2 lembar unutk perusahaan angkutan umum dan yang

satunya lagi disimpan sementara oleh fungsi pengiriman

setelah ditandatangani oleh wakil perusahaan angkutan

umum tersebut.

5. Slip Pembungkusan (Packing Slip), dokumen ini

ditempelkan pada pembungkusan barang berguna untuk

memudahkan penerimaan barang.

6. Tembusan Gudang (warehouse Copy), tembusan surat

order pengiriman yang dikirim ke fungsi gudang untuk

menyiapkan jenis barang dengan jumlah yang tercantum

didalamnya.

7. Arsip Pengendalian Pengiriman (Sales Order Follow-up

Copy), Merupakan tembusan surat order pengiriman yang

diarsip oleh fungsi penjualan menurut tanggan pengiriman

yang dijanjikan.

2. Faktur Penjualan dan Tembusan.

Faktur penjualan merupakan dokumen yang dipakai sebagai

dasar untuk mencatat timbulnya piutang tembusan surat order

pengiriman terdiri dari :

1. Faktur penjualan merupakan lembar pertama yang dikirim

oleh fungsi pengihan kepada pelanggan.

2. Tembusan Piutang merupakan tembusan faktur yang

dikirim oleh fungsi penagihan dan akuntansi sebagai dasar

untuk mencatat piutang kedalam buku besar.

3. Rekapitulasi harga pokok penjulan.

Merupakan dokumen pendukung yang digunakan untuk

menghitung total harga pokok produk yang dijual selama

periode akuntansi. Data yang dicantumkan dalam rekapitulasi

harga pokok penjualan berasal dari kartu persediaan. Secara

periodik harga pokok produk yang dijual selama jangka waktu

tertentu dihitung dalam rekapitulasi harga pokok penjualan dan

kemudian dibuatkan dokumen sumber berupa bukti memorial

untuk harga pokok produk yang dijual dalam periode akuntansi

tertentu.

4. Bukti Memorial

Merupakan dokumen sumber untuk dasas pencatatan kedalam

jurnal umum. Dalam sistem penjualan kredit, bukti memorial

merupakan dokumen sumber untuk mencatat harga pokok

produk yang dijual dalam periode akuntansi tertentu.

b. catatan yang digunakan dalam sistem penjualan kredit

Jurnal Penjualan

Catatan akuntansi ini digunakan untuk mencatat transaksi penjualan.

Kartu Piutang

Catatan akuntansi ini berisikan rincian mutasi piutang perusahaan kepada

tiap-tiap debiturnya.

Kartu Persediaan

Catatan akuntansi yang berisikan rincian mutasi setiap jenis persediaan.

Kartu Gudang

Catatan ini digunakan untuk mencatat mutasi dan persediaan fisik barang

yang disimpan digudang.

Jurnal Penjualan

Catatan akuntansi ini digunakan untuk mencatat harga pokok produk

yang dijual selama periode akuntansi tertentu.

2.3

Sistem Akuntansi Piutang

2.3.1 Piutang

Piutang adalah berupa hak klaim atau tagihan berupa uang atau

bentuk lainnya kepada seseorang atau suatu perusahaan (Hadri Mulya,

2009) dan piutang merupakan tagihan baik kepada individu-individu

maupun

kepada perusahaan lain yang akan diterima dalam bentuk kas

(Slamet Sugiri, 2009).

2.3.2

Prosedur Pencatatan Piutang

Dalam prosedur pencatatan piutang ada beberapa hal yang perlu

diperhatikan:

Dokumen Yang Digunakan

dokumen yang digunakan sebagai input pencatatan piutang adalah

faktur (invoice).

Hubungan antara

dokumen faktur, jurnal, kartu

piutang masing- masing pelanggan (subsidiary ledger), dan surat

pernyataan (statement) dalam proses pencatatan piutang akan

tergantung pada metode yang digunakan.

Metode Pencatatan Piutang

metode pencatatan piutang yang digunakan antara lain adalah:

Metode Biasa

Metode ini merupakan metode yang lazim digunakan.

Faktur dicatat pada jurnal dan kemudian dipindahkan

(posting) ke kartu piutang masing-masing pelanggan

(subsidiary ledger).

Metode Pencatatan Langsung

Dengan metode ini, faktur dicatat secara langsung ke kartu

piutang masing-masing pelanggan (subsidiary ledger) dan

surat pernyataan, sementara jurnal diisi dengan angka-

angka total harian saja. Angka total harian diperoleh dari

Bagian Penagihan dalam bentuk daftar harian disertai

dengan angka total kelompok (batch total) dari daftar

tersebut.

Metode Tanpa Kartu Piutang (Buku Pembantu)

Metode ini diterapkan dengan jalan menggunakan faktur

sebagai pengganti kartu piutang atau buku pembantu.

Faktur disimpan dalam file map (binder) secara sistematis

menurut klasifikasi nama atau kode debitur. Sedangkan

pembukuan ke jurnal dan buku besar dilakukan

berdasarkan angka total kelompok harian seperti biasa.

Kumpulan faktur yang sistematis itu berfungsi sebagai

buku pembantu atau kartu piutang, sehingga metode ini

disebut ledgerless bookkeeping (metode pembukuan tanpa

buku pembantu). Apabila seorang debitur melunasi

utangnya, faktur bersangkutan dikeluarkan dari map

tersebut untuk kemudian dicap”Lunas”. Faktur yang sudah

bercap itu kemudian disimpan pada file atau map faktur

yang sudah lunas. Untuk mengetahui saldo piutang

seorang debitur pada suatu tanggal tertentu, map debitur

bersangkutan dapat ditarik dan faktur-faktur debitur

bersangkutan dijumlahkan nilainya.

2.4

Pengendalian Internal

Pengendalian internal adalah Sistem pengawasan intern meliputi struktur

organisasi, metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga

kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan dapat dipercaya tidaknya data

akuntansi, mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan

manajemen (Mulyadi, 2008) dan rencana organisasi dan metoda yang digunakan

untuk menjaga atau melindungi aktiva, menghasilkan informasi yang akurat dan

dapat dipercaya, memperbaiki efisiensi dan untuk mendorong ditaatinya

kebijakan manajemen (Krismiaji, 2010). Dengan demikian pengendalian internal

merupakan proses untuk mencapai tujuan perusahaan yang dijalankan oleh orang

yang berpedoman pada kebijakan peraturan dan prosedur pada setiap jenjang

organisasi dan diharapkan mampu memberikan keyakinan memadai atas data

laporan keuangan dan bukti transaksi yang dapat dipercaya.

2.4.1

Komponen Pengendalian Internal

Komponen pengendalian internal merupakan suatu proses untuk

menghasilkan pengendalian yang memadai. Agar tujuan pengendalian

tercapai, perusahaan harus mempertimbangkan komponen-komponen

pengendalian internal. Committee of Sponsoring Organization of The

Treadway Commission (COSO) yang dikutip oleh Arens (2009),

komponen pengendalian internal tersebut adalah: “Internal control

include five categories of control that management’s control objectives

will be met. There are called the components of internal control and are

(1) the control environtment, (2) risk assessment, (3) contol activities, (4)

information and communication, (5) monitoring”.

Kelima komponen pengendalian internal tersebut diuraikan sebagai

berikut:

The Control Environtment (Lingkungan Pengendalian)

Menetapkan suasana suatu organisasi yang mempengaruhi

kesadaran akan pengendalian dari orang-orangnya.

Lingkungan pengendalian merupakan fondasi dari semua

komponen pengendalian internal lainnya, yang menyediakan

disiplin dan struktur.

Risk Assessment (Penaksiran Risiko)

Penaksiran risiko merupakan pengidentifikasian dan analisis

entitas mengenai risiko yang relevan terhadap pencapaian

tujuan entitas, yang membentuk suatu dasar mengenai

bagaimana risiko harus dikelola.

Control Activities (Aktivitas Pengendalian)

Aktivitas pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang

dibuat untuk memberikan keyakinan bahwa petunjuk yang

dibuat oleh manajemen dilaksanakan. Kebijakan dan prosedur

ini memberi keyakinan bahwa tindakan yang diperlukan telah

dilaksanakan untuk mengurangi risiko dalam pencapaian

tujuan entitas.

Information and Communication (Informasi dan Komunikasi)

Komunikasi mencakup penyampaian informasi kepada semua

personil yang terlibat dalam pelaporan keuangan tentang

bagaimana aktivitas mereka berkaitan dengan pekerjaan orang

lain, baik yang berada di dalam maupun di luar organisasi.

Komunikasi ini mencakup sistem pelaporan kepada pihak

yang lebih tinggi dalam entitas.

Monitoring (Pemantauan)

Pemantauan adalah proses penilaian kinerja pengendalian

internal sepanjang waktu. Pemantauan dilaksanakan oleh

personil yang semestinya melakukan pekerjaan tersebut, baik

pada tahap desain maupun pengoperasian pengendalian. Pada

waktu yang tepat, untuk menentukan apakah pengendalian

internal beroperasi sebagaimana yang diharapkan, dan untuk

menentukan apakah pengendalian internal tersebut telah

memerlukan perubahan karena terjadinya perubahan keadaan.

2.4.2

Tujuan Sistem Pengendalian Internal

Menurut Arens & Beasley, M.S. (2009:258) Manajemen dalam

merancang struktur pengendalian intern mempunyai kepentingan-

kepentingan sebagai berikut:

Keandalan Laporan Keuangan

Manajemen perusahaan bertanggung jawab dalam menyiapkan

laporan keuangan bagi investor, kreditor dan pengguna lainnya.

Manajemen mempunyai kewajiban hukum dan profesional untuk

menjamin bahwa informasi telah disiapkan sesuai standar laporan,

yaitu prinsip akuntansi yang berlaku umum.

Mendorong efektifitas dan efisiensi operasional

Pengendalian dalam suatu organisasi adalah alat untuk mencegah

kegiatan dan pemborosan yang tidak perlu dalam segala aspek

usaha, dan untuk mengurangi penggunaan sumber daya yang tidak

efektif dan efisien.

Ketaatan pada hukum dan peraturan

Pengendalian internal yang baik tidak hanya menyediakan

seperangkat peraturan lengkap dan sanksinya saja. Tetapi

pengendalian internal yang baik, akan mampu mendorong setiap

peronal untuk dapat mematuhi peraturan yang sudah ditetapkan

dan berkaitan erat dengan akuntansi contohnya adalah UU

Perpajakan dan UU Perseroan Terbatas.

2.4.3

Unsur Sistem Pengendalian Internal

Menurut Mulyadi (2008) unsur pengendalian intern dalam penjualan

kredit terdiri dari:

Organisasi

Fungsi penjualan harus terpisah dari fungsi kredit.

Fungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi penjualan dan

fungsi kredit.

Fungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi kas.

Transaksi penjualan kredit

harus dilaksanakan oleh fungsi

penjualan, fungsi kredit, fungsi pengiriman, fungsi penagihan

dan fungsi akuntansi.

Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan

Penerimaan order dari pembeli diotorisasi oleh fungsi

penjualan.

Persetujuan pemberian kredit diberikan oleh fungsi kredit.

Pengiriman

barang kepada pelanggan diotorisasi oleh fungsi

pengiriman.

Penetapan harga jual, syarat penjualan, syarat pengangkutan

barang dan potongan penjualan berada di tangan Direktur

Pemasaran dengan penerbitan surat keputusan mengenai hal

tersebut.

Terjadinya piutang diotorisasi oleh fungsi penagihan dengan

membubuhkan tanda tangan pada faktur penjualan.

Pencatatan ke dalam Kartu Piutang dan ke dalam jurnal

penjualan, jurnal penerimaan kas dan jurnal umum diotorisasi

oleh fungsi akuntansi dengan cara memberikan tanda tangan

pada dokumen sumber (faktur penjualan, bukti kas masuk dan

memo kredit)

Pencatatan terjadinya piutang didasarkan pada faktur

penjualan yang didukung dengan surat order pengiriman dan

surat muat.

Praktik yang sehat

Surat order pengiriman bernomor urut tercetak dan

pemakaianya di pertanggung jawabkan oleh fungsi penjualan.

Faktur penjualan bernomor urut tercatak dan pemakaianya di

pertanggung jawabkan oleh fungsi penagihan.

Secara periodik fungsi akuntansi mengirim pernyataan piutang

kepada setiap debitur.

Secara periodik diadakan rekonsiliasi kartu piutang dengan

rekening kontrol piutang dalam buku besar.

Karyawan yang profesional

Untuk mendapatkan karyawan yang kompeten dan sesuai

dengan tanggung jawabnya, maka dapat ditempuh dengan cara

berikut ini.

Seleksi calon karyawan berdasarkan persyaratan yang dituntut

oleh pekerjaannya.

Pengembangan pendidikan karyawan selama menjadi

karyawan perusahaan, sesuai dengan tuntutan perkembangan

pekerjaan.

Kualitas karyawan juga ditentukan oleh tiga aspek yaitu

pendidikan, pengalaman, dan ahlak. Pendidikan dan pengalaman

berada pada satu sisi dimensi karena bersifat saling mengisi.

Pendidikan yang rendah dapat diisi oleh pengalaman yang

panjang. Sebaliknya, pengalaman yang pendek dapat diisi oleh

pendidikan yang sesuai dan panjang, meskipun dalam beberapa

jenis pekerjaan, pengalaman mutlak diperlukan.

2.5

Tinjauan Pustaka

Sejalan dengan perkembangan teknologi informasi, penerapan sistem informasi

akuntansi dapat menunjang dalam proses pemberian kredit dan mengenai sistem

informasi akuntansi penjualan kredit, jika dilihat dari tujuan sistem informasi

akuntansi sudah memadai dan dapat dikatakan baik. Hal ini dapat dilihat dari

tanggungjawab setiap bagian yang sudah melaksanakan tugasnya sesuai dengan

otoritas yang diberikan, namun prosedur sistem informasi akuntansi penjualan

kredit yang digunakan kurang memadai, karena terdapat kelemahan dan

kekurangan yaitu tidak adanya fungsi kredit, karena fungsi tersebut dirangkap

oleh fungsi penjualan. Akan tetapi jika dilihat dari persentase piutang tak tertagih

periode 2009 sampai 2010 mengidentifikasi kinerja perusahaan terhadap piutang

mengalami peningkatan. Sehingga dapat diketahui kualitas kolektibilitas kredit

dapat dikatakan baik (Puspiningtias, A, 2011)

Tujuan utama dari kegiatan usaha adalah untuk mencapai laba yang maksimal

untuk menjaga kelangsungan hidup perusahaan. Oleh karena itu perusahaan

dituntut untuk dapat memberikan pelayanan yang terbaik serta maksimal bagi

pelanggannya. Salah satu cara yang dilakukan perusahaan untuk memberikan

pelayanan tersebut adalah dengan cara memberikan kredit kepada pelanggannya.

Penjualan kredit pada akhirnya akan menimbulkan piutang bagi perusahaan.

Pemaparan mengenai pengaruh sistem penjualan kredit dan peningkatan omzet

penjualan sudah dijalankan dengan baik, tetapi masih kurang tersusun secara

sistematis. Karena tidak adanya pemisahan fungsi dan tugas yang tepat dari

bagian-bagian yang terlibat dalam aktivitas penjualan yang merupakan unsur

penting dalam mecapai suatu laba perusahaan. Sistem penjualan kredit masih

kurang baik sehingga berpengaruh terhadap peningkatan omzet penjualan. Maka

perlu adanya memperbaiki sistem penjualan kredit yang efektif dan didukung

pengendalian intern yang memadai. Terutama fungsi yang terkait dengan

penjualan harus berfungsi lebih efesien sebagaimana mestinya untuk

mempermudah peningkatan omzet penjualan. (Hariyanto, K ,2012)

For the procedure of giving of credit, the company have determined of giving of

policy of credit of its customer/ client type the adapted for the amount of sale as

well as its storey; level of him. Information of sales department also assist in

determining policy of company credit to customer/ client. that in accounting

information system there are duplication of function in compared of sale

procedure. The mentioned seen from accounting function which double also as

credit function so that in is internal of control assessed is unfavourable. Besides

in execution of credit to [customer/ client] of comp any still disregard because

reason to take care of potency of customers. require to pay attention the things

because with existence of good system development and repair of company can

assess customer/ client and give credit as according to customer/ client criterion

(Hastoni dan Suhendra, 2007)

Every company has different standard, it depends on the determined of policy.

Utilizes evaluation standard and internal control as general. The mentioned

control based on result the company achieved and it has been managed well,

such as selling bonus and selling percentage each month. That selling system and

procedure conducted has been suitable to practice of good internal control for the

sake of activity smoothness (Oktaviani, S, 2008)

The collectibility of credit is influenced by the internal control of credit selling.

If the internal control of credit selling has been believable and plain, then in

managing its credit, the firm will be made easier because there is no negative

impact from dibitors with stuck claim. When credit can be recovered in due time

without any obstacle, then the collectibility degree will be high. On the contrary,

when the firm does not have believable and plain internal control, it will produce

negative impact on credit management because of stuck claim with the result that

the collectibility degree will decrease. (Ivonie, L, 2009)