36
2.2.3 Perumusan Hipotesis
2.2.3.1 Pengaruh Size terhadap ETR Perusahaan
Zimmerman (1983) dan Kim dan Limpaphayom (1998, pada
perusahaan di Hongkong)
menyatakan bahwa terdapat korelasi positif
antara ETR dengan firm size, yang berarti bahwa semakin besar
ukuran perusahaan, semakin besar pula ETR.
Sebaliknya, hubungan
yang negatif antara kedua variabel tersebut dikemukakan oleh
Gupta
and Newberry
(1997), Kim dan Limpaphayom
(1998, pada
perusahaan di Taiwan, Korea, Malaysia dan Thailand), Pelsko (2003),
Richardson dan Lanis
(2007) dan Delgado, Rodriguez
dan Arias
(2012).
Lain halnya dengan Stickney dan McGee (1982) dan
Soepriyanto (2011)
yang
menemukan bahwa tidak terdapat pengaruh
antara size dengan ETR.
Kecenderungan untuk melakukan penghematan pajak
(parent/subsidiaries) dalam suatu
perusahaan lebih mungkin terjadi
pada perusahaan berskala besar dimana mereka memiliki lebih banyak
anak perusahaan. Oleh karena itu, perusahaan berskala besar memiliki
ETR yang rendah. Perusahaan yang ter-listed
di BEI dikategorikan
sebagai perusahaan yang berpotensial dan berskala besar,
sehingga
hipotesis dapat disusun untuk masing-masing karakteristik perusahaan
sebagai berikut (dinyatakan dalam hipotesis alternatif):
H1: Size memberikan pengaruh terhadap ETR perusahaan.
Dimana:
 |