35
penjualan yang dilaksanakan secara lengkap oleh hanya satu fungsi
tersebut.
b. Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan
1.
Retur penjualan diotorisasi oleh fungsi penjualan dengan
membubuhkan tanda tangan otorisasi dalam memo kredit.
2.
Pencatatan berkurangnya piutang karena retur penjualan didasarkan
pada memo kredit yang didukung dengan laporan penerimaan
barang.
c. Praktik yang Sehat
1. Memo kredit bernomor urut tercetak dan pemakaiannya dipertanggung
jawabkan oleh fungsi penjualan.
2. Secara periodik fungsi akuntansi mengirim pernyataan piutang
(account receivable statement) kepada setiap debitur untuk menguji
ketelitian catatan piutang yang diselenggarakan oleh fungsi tersebut.
3.
Secara periodik diadakan rekonsiliasi kartu piutang dengan
rekening
kontrol piutang dalam buku besar.
2.5. Penelitian Pendahuluan
Sebelumnya telah terdapat penelitian terdahulu yang dilakukan oleh Irina
Dewi. Penelitiannya berjudul Evaluasi Sistem Pengendalian Intern atas Penjualan
Kredit dan Piutang Usaha Pada PT. Target Makmur Sentosa yang dilakukan pada
tahun 2009. Hasil dari penelitian tersebut adalah sebagai berikut:
 |