45
3.
Transaksi
retur
penjualan
harus
dilaksanakan oleh fungsi
penjualan, fungsi
penerimaan, dan fungsi akuntansi. Tidak ada transaksi retur penjualan yang
dilaksanakan secara lengkap hanya oleh satu fungsi tersebut.
Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan
4.
Retur penjualan diotorisasi oleh fungsi penjualan dengan membubuhkan tanda
tangan otorisasi dalam memo kredit.
5.
Pencatatan
berkurangnya
piutang
karena
retur
penjualan
didasarkan
pada
memo
kredit yang didukung dengan laporan penerimaan barang.
Praktik Yang Sehat
6.
Memo kredit bernomor
urut tercetak
dan pemakaiannya dipertanggungjawabkan
oleh fungsi penjualan.
7.
Secara periodik
fungsi akuntansi
mengirim pernyataan piutang (account
receivable
statement) kepada
setiap
debitur
untuk
menguji
ketelitian
catatan
piutang yang diselenggarakan oleh fungsi tersebut.
8.
Secara
periodik
diadakan
rekonsiliasi
kartu piutang
dengan
rekening kontrol
piutang dalam buku besar.
2.5.3.3 Unsur Sistem
Pengendalian
Intern
dalam Sistem Penerimaan
Kas dari
Penjualan Tunai
Unsur
pengendalian
intern
dalam
sistem
penerimaan
kas
dari
penjualan
tunai
disajikan sebagai berikut:
 |