23
d.
Penetapan harga jual, syarat penjualan, syarat pengangkutan barang,
dan
potongan penjualan berada di tangan direktur pemasaran dengan
penerbitan surat keputusan mengenai hal tersebut.
e.
Terjadinya piutang diotorisasi oleh fungsi penagihan dengan
membubuhkan tanda tangan pada faktur penjualan.
f.
Pencatatan ke dalam kartu piutang dan ke dalam jurnal penjualan,
jurnalpenerimaan kas, dan jurnal umum diotorisasi oleh fungsi
akuntansi dan
dengan cara memberikan tanda tangan pada dokumen
sumber (fungsi penjualan, bukti kas masuk , dan memo kredit).
g.
Pencatatan terjadinya piutang didasarkan pada faktur penjualan yang
didukung dengan surat order pengiriman dan surat muat.
3.
Praktik yang sehat
a.
Surat order pengiriman bernomor urut tercetak dan pemakaiannya
dipertanggung jawabkan oleh fungsi penjualan
b.
Faktur penjualan bernomor urut tercetak dan pemakaiannya
dipertanggung jawabkan oleh fungsi penagihan
c.
Secara periodik fungsi akuntansi mengirim pernyataan piutang
kepada
setiap debitur untuk menguji ketelitian catatan
piutang
yang diselenggarakan oleh fungsi tersebut.
d.
Secara periodik diadakan rekonsiliasi kartu piutang dengan
rekening kontrol piutang dalam buku besar.
4.
Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya
Unsur mutu karyawan merupakan unsur sistem pengendalian intern yang
paling penting. Jika perusahaan mempunyai karyawan yang kompeten dan
 |