pinjaman lebih besar dari jumlah rata-rata dana yang ditempatkan
sebagai deposito berjangka atau tabungan lainnya.
Beban bunga yang diperkenankan dihitung dari “tingkat bunga
pinjaman rata-rata dikurangi rata-rata deposito atau tabungan”.
2.10.
Koreksi Fiskal
Rekonsiliasi fiskal adalah proses penyesuaian atas laba komersial yang
berbeda dengan ketentuan fiskal untuk menhasilkan penghasilan neto atau laba yang
sesuai dengan ketentuan perpajakan. Dalam penyusunan
laporan keuangan fiskal,
laporan keuangan komersial yang dibuat harus disesuaikan terlebih dahulu sebelum
menghitung pajak yang terhutang.
Perbedaan antara laporan keuangan komersial dengan laporan keuangan
fiskal dapat dikelompokan menjadi 2 (dua), yaitu
perbedaan waktu dan perbedaan
tetap/permanen :
1.
Perbedaan Waktu (timing differences)
Perbedaan waktu merupakan perbedaan perlakuan akuntansi dan
perpajakan yang bersifat temporer atau sementara. Beda waktu biasanya
timbul karena perbedaan metode yang dipakai antara pajak dan akuntansi
dalam metode penyusutan dan amortisasi dan penilaian persediaan.
2.
Perbedaan Tetap/Permanen (Permanent Differences)
Perbedaan tetap terjadi karena perbedaan pengakuan penghasilan dan
beban menurut akuntansi dan pajak, yaitu adanya penghasilan dan beban
yang diakui menurut akuntansi komersial namun tidak diauki menurut fiskal
dan sebaliknya. Beda tetap biasanya timbul dalam hal penghasilan yang telah
dikenakan PPh final, penghasilan yang bukan objek pajak, dan pengeluaran
 |