23
intern diberbagai jenis perusahaan. Pertanyaan-pertanyaan dalam ICQ diminta
untuk dijawab Ya (Y), atau Tidak (T), atau Tidak Relevan (TR). Jika pertanyaan-
pertanyaan tersebut sudah disusun dengan baik, maka jawaban “Ya” akan
menunjukkan ciri internal kontrol yang baik, “Tidak” akan menunjukkan ciri
internal kontrol yang lemah, “Tidak Relevan” berarti pertanyaan
tersebut tidak
relevan untuk perusahaan tersebut. Yang perlu diperhatikan adalah :
a.
Auditor harus menanyakan langsung pertanyaan-pertanyaan di ICQ kepada
staf klien dan kemudian mengisi sendiri jawabannya, jangan sekedar
menyerahkan ICQ kepada klien untuk diisi.
b.
Untuk repeat engagement
(penugasan yang berikutnya) ICQ tersebut harus
dimutakhirkan berdasarkan hasil Tanya jawab dengan klien.
c.
Adanya kecenderungan bahwa klien akan memberikan jawaban seakan-akan
pengendalian intern sangat baik. Karena itu auditor harus melakukan
compliance test
untuk membuktikan efektivitas dari pengendalian intern
klien.
2.
Bagan Arus (Flowchart)
Flowchart
menggambarkan arus dokumen dalam sistem dan prosedur di suatu
unit usaha, misalnya dalam flowchart
untuk sistem dan prosedur
pembelian,
hutang usaha dan pengeluaran kas, digambarkan arus dokumen mulai dari
permintaan pembelian (purchase requisition), order pembelian (Purchase Order)
sampai dengan pelunasan hutang yang berasal dari pembelian tersebut. Untuk
auditor yang terlatih baik, penggunaan flowchart lebih disukai karena auditor bisa
lebih cepat melihat kelemahan-kelemahan dan kebaikan-kebaikan dari suatu
sistem dan prosedur.
Periksa apakah semua dokumen sudah diproses sesuai
dengan prosedur yang digambarkan dalam flowchart.
 |