11
kebijakan,
prosedur,
pelatihan
dan
proses
lainnya
diluar
pengendalian keuangan.
Perusahaan di Amerika Serikat diwajibkan untuk mendokumentasikan dan menguji
tingkat kecukupan proses pengendalian internal. Dalam merancang ketentuan ini
SEC mengadopsi kerangka kerja COSO (ERM) yang telah diakui sebagai acuan
industri di Amerika Serikat bahkan dunia. Mengacu pada kerangka kerja COSO
pengendalian internal adalah proses yang dipengaruhi oleh upaya pimpinan dan
seluruh karyawan yang dirancang untuk memberikan kepastian yang terukur
berkaitan dengan pencapaian:
1. Kegiatan operasional yang efektif dan efisien;
2. Akurasi pelaporan keuangan;
3. Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku
Beberapa
contoh
pelanggaran
pengendalian
internal
menjadi
sorotan
Section
404 ini antara lain:
1.
Sistem keuangan
dan
perencanaan
yang
berbeda.
Banyak
perusahaan
yang
menggunakan sistem keuangan dan perencanaan yang berbeda untuk
melakukan
kegiatan
usahanya. Misalnya
menerapkan
sistem Enterprise
Resource Planning
(ERP) yang
tidak
terintegrasi
dengan
Customer
Relationship
Management
(CRM),
logistik
dan
keuangan.
Walaupun
tujuan
awal
penggunaan
sistem ini
amatlah
baik
namun
pada
akhirnya
banyak masalah integrasi informasi dan
pengendalian informasi yang timbul, misalnya harus melakukan data entry
ulang
untuk
menggabungkan
berbagai
informasi
dari
berbagai
sistem.
Tentu
saja
proses data
entry
ini
sangat
rentan
terhadap
kesalahan
dan
sulit
untuk
dipastikan akurasinya.
2. Rekonisiliasi
akun
perusahaan
tidak
dilakukan
secara
berkala.
Transaksi
bulan
berjalan
antar
unit
kerja biasanya
tercatat
sebagai
neraca
yang
memerlukan
rekonisiliasi setiap bulan untuk memastikan keseimbangan antara penerimaan
dengan pengeluaran/kewajiban. Setiap
perusahaan seharusnya menerapkan
kebijakan
yang
ketat
untuk
memastikan rekonsiliasi
ini
dilaksanakan secara
berkala untuk menghindari kesalahan pelaporan posisi keuangan.
 |