pajak lainnya. Beberapa peneliti seperti Kern dan Morris (1983), Omer et al. (1993),
Stickney dan McGee (1982), serta Zimmerman (1983) menyatakan bahwa seharusnya
ada penyesuaian terhadap pajak tangguhan. Omer dan Molloy (1991) menyatakan bahwa
penggunaan lebih dari satu ukuran ETR dapat meningkatkan kekuatan hasil. Alasannya
adalah pengukuran ETR yang berbeda dapat menghasilkan akibat yang berbeda sesuai
yang akan diteliti. Dalam penelitian ini, GAAP ETR bertujuan untuk melihat beban
pajak yang dibayarkan dalam tahun berjalan. Oleh karena itu dalam penelitian ini selain
menghitung GAAP ETR, penulis juga menghitung Current
ETR. Fungsi dari Current
ETR adalah mengakomodasikan pajak yang dibayarkan oleh perusahaan. Current
ETR
dalam penelitian ini akan dihitung dengan rumus yang diperagakan oleh Pocarno (1986).
Current ETR
Current tax expense i,
t
Pretax Income i,
t
Dimana :
Current ETR adalah effective tax rate berdasarkan jumlah pajak penghasilan badan
yang dibayarkan perusahaan pada tahun berjalan
Current tax expense, adalah jumlah pajak penghasilan badan yang dibayarkan
perusahaan i pada tahun t berdasarkan laporan keuangan perusahaan
Pretax income, adalah pendapatan sebelum pajak untuk perusahaan i pada tahun t
berdasarkan laporan keuangan perusahaan
 |