17
4.
Aktivitas Pengendalian (Control Activities)
Menurut Alvin Arens, Randal J. Elder dan Mark S. Beasley (2012)
“Control activities
are the policies and procedures, in addition to those
included in the other four control components, that help ensure that necessary
actions are taken to address risks to the achievement of the entity’s objectives.
There are potentially many such control activities in any entity, including both
manual and automated controls. The control activities generally fall into the
following five types, which are discussed next:
1. Adequate separation of duties
2. Proper authorization of transactions and activities
3. Adequate documents and records
4. Physical control over assets and records
5. Independent checks on performance”
Berikut ini adalah lima jenis aktivitas pengendalian spesifik yang dibahas adalah:
a.
Pemisahan kewajiban yang memadai
Dalam hal ini aktivitasnya meliputi pemisahan penjagaan aset dari akuntansi,
pemisahan otorisasi transaksi dari penjagaan aset terkait, pemisahan tanggung
jawab operasional dari tanggung jawab penyimpanan catatan, dan pemisahan
kewajiban TI dari departemen pemakai.
b.
Otorisasi yang sesuai dari transaksi dan aktivitas
Otorisasi ini berarti manajamen menetapkan kebijakan untuk diikuti oleh
organisasi. Para bawahan diintruksikan untuk menerapkan otorisasi dengan
menyetujui semua transaksi di dalam batas yang ditetapkan oleh kebijakan
itu. Otorisasi adalah suatu keputusan kebijakan untuk baik untuk kelas umum
transaksi. Persetujuan adalah implementasi dari keputusan otorisasi umum
manajemen. Contohnya asumsikan bahwa manajemen menetapkan suatu
kebijakan yang member hak pemesanan persediaan ketika hanya mempunyai
persediaan kurang dari kecukupan 3-minggu.
 |